INVESTIGATING THE ROLE OF MANAGEMENT ACCOUNTING IN HUMAN RESOURCE MANAGEMENT: AN EMPIRICAL STUDY

This study explores the intersection between Management Accounting (MA) and Human Resource Management (HRM) to understand whether and how management accounting practices and tools can support the management of human capital. First, this study presents fundamental concepts of management accounting, the characteristics of management accounting systems, and both traditional and advanced management accounting tools and practices. Similarly, it examines roles, tools and practices used in Human Resource Management. Then, through a qualitative case study of an Italian manufacturing firm the research analysis empirically investigates the interplay between MA and HRM, exploring whether and how management accounting can contribute to HR planning, control, and decision-making activities. The case analysis reveals that integration between MA and HR is primarily achieved through traditional management accounting tools, such as budgeting and variance analysis, which act as boundary objects between the two functions. In contrast, the adoption of more advanced tools, as proposed in the literature on MA-HRM interface, remains limited. The study therefore highlights the importance of traditional management accounting tools in bridging the gap between MA and HR, creating a fertile ground for knowledge sharing and fostering cross-functional collaboration. Finally, the study discusses the main challenges associated with the HR performance measurement, outlines future research directions, and proposes managerial implications.

Questo studio esplora se e come i sistemi di controllo di gestione possono supportare i processi decisionali e di controllo relativi alla gestione delle risorse umane all’interno delle organizzazioni. In primo luogo, lo studio presenta le fondamenta teoriche del controllo di gestione, le caratteristiche dei sistemi di controllo di gestione, nonché gli strumenti e le pratiche tradizionali e avanzate ad esso associati. Analogamente, vengono esaminati i ruoli, gli strumenti e le pratiche impiegati nell'ambito della gestione delle risorse umane. Successivamente, attraverso uno studio di caso qualitativo condotto presso un’azienda manifatturiera italiana, la ricerca analizza empiricamente se e in che modo il controllo di gestione possa contribuire alle attività di pianificazione, controllo e supporto alle decisioni in ambito risorse umane. L’analisi del caso rivela che l’integrazione tra controllo di gestione e risorse umane sia realizzata principalmente attraverso strumenti tradizionali di controllo di gestione, quali il budgeting e l’analisi degli scostamenti, che fungono da oggetti di confine (boundary objects). Lo studio mette pertanto in luce l’importanza degli strumenti tradizionali di controllo di gestione nell’interazione tra controllo di gestione e gestione delle risorse umane, creando un contesto favorevole alla condivisione delle conoscenze e alla promozione della collaborazione. Infine, il lavoro discute le principali sfide associate alla misurazione delle performance delle risorse umane, delinea possibili direzioni per la ricerca futura e propone alcune implicazioni manageriali.